Introduzione al bilancio e stato patrimoniale

Bilancio aziendale

Il bilancio è una rappresentazione della situazione patrimoniale e finanziaria di un’azienda, nonché del suo risultato economico al termine del periodo amministrativo di riferimento.

La rappresentazione deve essere chiara e comprensibile, letterale e accurata e conforme alle normative.

In questo corso tratteremo il bilancio civilistico, per piccole e medie imprese, che non devono presentare anche dichiarazioni a livello finanziario.

Periodo amministrativo

Il bilancio viene redatto per un periodo amministrativo definito, tipicamente annuale (1 gennaio - 31 dicembre).

La periodicità serve per confrontare i bilanci di anni precedenti, identificare trend, strategie di crescita e per valutare le prestazioni dell’azienda.

Parti del bilancio

Il bilancio si compone di tre elementi:

• Stato patrimoniale: comprende la situazione patrimoniale e finanziaria.

  Il patrimonio è tutto ciò che l’azienda possiede, sia in termini di beni tangibili che intangibili.

  La situazione finanziaria rappresenta come l’azienda finanzia le proprie attività, con prestiti da banche e investitori e denaro investito dai proprietari (capitale sociale).

• Conto economico: è la differenza tra ricavi e costi. Se i ricavi superano i costi si genera un utile, altrimenti si genera una perdita.

  Una startup può nascere in perdita, dipendendo da iniezioni di capitale esterne. Aziende strutturate, invece, si sostengono da sole con l’utile generato.

• Nota integrativa: è una parte descrittiva del bilancio, dove vengono riportati tutti i criteri contabili utilizzati. Deve spiegare le ragioni delle scelte contabili e fornire dettagli su eventi significativi.

Stakeholder di bilancio

Tra gli stakeholder interni troviamo:

• soci/proprietari che hanno investito capitale e vogliono conoscere la redditività;
• manager che definiscono strategie e investimenti sulla base dei dati;
• dipendenti che possono valutare la stabilità dell’azienda e le opportunità di carriera.

Tra quelli esterni:

• clienti che vogliono verificare la solidità dei fornitori;
• fornitori che vogliono valutare la capacità di un cliente di pagare;
• finanziatori che decidono se erogare prestiti in base alla solvibilità;
• Agenzia delle Entrate che verifica la corretta imposizione fiscale.

Principi di rilevazione del bilancio

• Prudenza:

  • Si registrano a bilancio solo i ricavi certi (quando si è sicuri di incassare).
  • Si imputano sia i costi certi, sia i costi presunti.
• Competenza economica: i costi e i ricavi vanno inseriti nel bilancio del periodo in cui si sono maturati, indipendentemente dal momento del pagamento o dell’incasso effettivo.
• Costanza dei criteri: i criteri utilizzati per assegnare costi e ricavi alle singole voci del bilancio devono essere costanti nel tempo per permettere il confronto. Eventuali variazioni devono essere dichiarate nella nota integrativa.

Stato patrimoniale

Lo stato patrimoniale indica come viene investito il capitale e da dove proviene il denaro. Si basa sul principio della partita doppia, dove ogni voce viene registrata due volte (attivo e passivo).

Attivo

Rappresenta tutto ciò che l’azienda possiede e le risorse che può utilizzare per condurre le proprie attività.

• Immobilizzazioni: attività a lungo termine.

  Sono investimenti che hanno vita utile superiore al periodo di bilancio. Quelle materiali sono immobili, attrezzature, veicoli, ecc.; quelle immateriali sono marchi, brevetti, licenze, ecc.; quelle finanziarie sono partecipazioni, titoli a lungo termine, ecc.

  Il loro valore viene ripartito nel tempo tramite l’ammortamento.

  Quota di ammortamento annuale:

  $$\frac{\text{valore iniziale}-\text{valore di recupero}}{\text{vita utile (anni)}}$$

  Il valore al tempo $𝑡$ è:

  $${𝑣}_{𝑡}=\text{valore iniziale}-\left(𝑡\times \text{quota di ammortamento}\right)$$

  Note

  Il valore di recupero è il valore stimato del bene al termine della sua vita utile. Di solito si pone a 0.

• Attivo circolante: risorse che si trasformano in liquidità nel breve periodo.

  • rimanenze: materie prime, semilavorati, e prodotti finiti in magazzino;
  • disponibilità liquide: cassa, conti correnti e titoli a breve termine;
  • crediti: crediti verso clienti, consorzi o altre aziende;

  Note

  I crediti sono esposti al netto del fondo rischi e crediti, che compensa il valore dei crediti che potrebbero non essere recuperati.

Passivo

Rappresenta le fonti di finanziamento dell’azienda:

• Capitale sociale: somma versata dai soci/fondatori al momento della costituzione. Rappresenta un finanziamento permanente e conferisce diritti decisionali proporzionali alla quota posseduta.
• Utile/perdita di esercizio: il risultato dell’anno. L’utile può essere distribuito ai soci o accantonato nel patrimonio netto.
• Riserve: utili accantonati dai precedenti esercizi.

Debiti

• debiti verso banche: mutui, prestiti;
• debiti verso finanziatori: prestiti da investitori;
• acconti ricevuti: somme anticipate dai clienti che rappresentano un debito (l’azienda deve ancora consegnare beni o servizi);
• debiti verso fornitori: fatture ricevute ma non ancora pagate;
• debiti tributari: tasse da versare (sui dipendenti, sul valore, sui beni, ecc.);
• titoli di credito: cambiali, assegni emessi;
• altri debiti: voci non classificate altrove;

Ratei e risconti

Servono ad applicare il principio di competenza economica quando i flussi di cassa non coincidono con il periodo di competenza.

• Ratei: costi o ricavi che appartengono al periodo di bilancio corrente ma che saranno pagati/incassati in periodi successivi.
• Risconti: costi o ricavi che sono stati pagati/incassati nel periodo di bilancio ma che appartengono a periodi successivi.